Le CESTAT statue que le « concentré liquide d'algues » est un engrais et non un régulateur de croissance des plantes, en se basant sur sa composition chimique [ordre de lecture]

Le Tribunal d'appel des douanes, accises et taxes sur les services (CESTAT) de Mumbai a récemment statué que le « concentré liquide d'algues » importé par un contribuable devait être classé comme engrais et non comme régulateur de croissance végétale, compte tenu de sa composition chimique. Le requérant, la société Excel Crop Care Limited, avait importé ce concentré liquide d'algues (Crop Plus) des États-Unis et avait déposé trois recours à son encontre.
Le Tribunal d'appel des douanes, des accises et des taxes sur les services (CESTAT) de Mumbai a récemment statué que le « concentré liquide d'algues » importé par un contribuable devait être classé comme engrais et non comme régulateur de croissance des plantes, en raison de sa composition chimique.
La société appelante-contribuable Excel Crop Care Limited a importé du « concentré liquide d'algues (Crop Plus) » des États-Unis et a déposé trois déclarations d'importation classant les marchandises sous le code CTI 3101 0099. Les marchandises ont été auto-évaluées, les droits de douane ont été acquittés et elles ont été dédouanées pour la consommation intérieure.
Suite à la vérification a posteriori, le ministère a constaté que les marchandises auraient dû être classées sous le code CTI 3809 9340 et n'étaient donc pas admissibles au tarif préférentiel. Le 19 mai 2017, le ministère a émis un avis de mise en demeure demandant l'application du tarif différentiel.
Le commissaire adjoint des douanes a rendu une décision le 28 janvier 2020 confirmant le reclassement, l'exigibilité des droits de douane et des intérêts, et imposant une amende. Le recours du contribuable auprès du commissaire des douanes a été rejeté le 31 mars 2022. Insatisfait de cette décision, le contribuable a formé un pourvoi devant le Tribunal.
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Un banc de deux juges composé de SK Mohanty (membre juge) et MM Parthiban (membre technique) a examiné les éléments et a conclu que l'avis de mise en demeure daté du 19 mai 2017 proposait de reclasser les marchandises importées comme « régulateurs de croissance des plantes » sous le code CTI 3808 9340, mais n'expliquait pas clairement pourquoi la classification originale sous le code CTI 3101 0099 était incorrecte.
La cour d'appel a relevé que le rapport d'analyse montrait que la cargaison contenait 28 % de matières organiques provenant d'algues et 9,8 % d'azote, de phosphore et de potassium. La cargaison étant principalement composée d'engrais, elle ne pouvait être considérée comme un régulateur de croissance végétale.
Le CESTAT a également fait référence à une décision de justice plus large qui précisait que les engrais fournissent des nutriments pour la croissance des plantes, tandis que les régulateurs de croissance des plantes agissent sur certains processus chez les plantes.